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什么是合伙企業“先分后稅”?用來節稅的常見認知誤區是什么?

 2021-04-28        創匯空間         

  現在很多企業老板為了節稅,都會采用注冊合伙企業的方式,而利用合伙企業節稅,一個很重要的概念就是“先分后稅”,這是合理避稅的一種方案選擇,但多數人卻經常誤解“先分后稅”的概念,甚至很多人認為,合伙企業不向合伙人分配所得,合伙人就不用繳稅,事實上是這樣嗎?本文給大家整理了一下相關知識,僅供大家參考。

 

  一、什么是合伙企業“先分后稅”

  上面的文件第三條明確規定:生產經營所得和其他所得,包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

  也就是說,合伙企業當年的所得,無論是分配給合伙人,還是不分配留作企業資本金,都要繳稅。

  規避了合伙人為了避稅,選擇不分配所得的行為。

  所以,現在再來看“先分后稅”,我們就能明白:

  ,是先按照一定的比例和方法分配合伙企業的應納稅所得額(應納稅所得額的計算方法詳見財稅〔2000〕91號和財稅〔2008〕65號)。

  再按照分配的應納稅所得額進行納稅。剩下的部分才是應該分配給合伙人的凈利潤。

  二、合伙企業“先分后稅”的認知誤區

  問題一:是不是真金白銀的真分紅,才是收入確認?

  有老板說了,股息紅利的確認時間是在作出分紅決議的時間來判斷,因此合伙企業的分,是分給我現金之時,我才確認收入,LP(有限合伙人)法人計入當年度的應稅收入,進行核算應納稅所得額。

  真的是這樣嗎?錯!

  這里的分是“應分”,來看一下法規的規定。財稅[2008]159號規定,合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產經營所得和其他所得,包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

  問題二:分的不是賬上的利潤,而是合伙企業的應納稅所得額?

  合伙企業分的不是賬上的利潤,而是分的應納稅所得額,這個應納稅所得額是通過限額計算扣除來計算的,個人所得稅是比較明確,法人合伙人也應是如此計算,應分配過來的應納稅所得額,再直接并入法人合伙人的所得稅應納稅所得額中。

  因此,可能有的公司賬上在合伙企業沒有分配時不進行確認收益,是要進行納稅調增的,如果分配了,計入賬務了,可能跨年度了,就需要作納稅調減。這是與居民所得稅企業之間股息紅利分配確認收入時點是不同的。

 

  最后要跟大家強調,如果想要用合伙企業的方式進行節稅,建議大家找專業的稅務籌劃團隊,因為所涉及的稅務相關規定非常多,而且需要結合公司的具體情況,中小公司經常因為一些認知誤區,導致公司面臨更大的風險。如果大家有需求,也可以咨詢在線顧問,獲取更多稅務籌劃的幫助建議。

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